Как открыть или закрыть обособленное подразделение не являющееся филиалом
14.03.2019
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество может создавать филиалы по решению общего собрания своих участников. Филиал представляет собой обособленное подразделение общества, расположенный вне места нахождения общества и осуществляющий все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).
Филиал не является юридическом лицом и действует на основании Положения о филиале, утвержденного обществом. Филиал осуществляет деятельность от имени создавшего его общества, для этого филиал наделяется создавшим его обществом имуществом, которое учитывается на отдельном балансе филиала.
Общество назначает руководителя филиала, который действует на основании доверенности, выданной обществом. Для ведения хозяйственной деятельности филиал открывает расчетные рублевые и валютные счета в банках в установленном законодательством порядке.
Филиал может иметь свою печать, необходимые штампы и бланки со своим фирменным наименованием.
Открытие обособленного подразделения и создание филиала общества
Процедура регистрации обособленного подразделения в виде филиала, включает:- Принятие решения о создании филиала;
В ООО подобное решение вправе принять только общее собрание участников, не менее чем 2/3 голосов (квалифицированным большинством голосов именно участников, а не лиц, присутствующих на собрании).
Однако Уставами обществ может быть предусмотрен другой порядок.
- Разработка и утверждение Положения о филиале;
Положение должно содержать сведения о местонахождении подразделения (точный почтовый адрес), информацию о наличии у него круглой печати, угловых штампов. Кроме того, необходимо детально описать процедуру управления обособленным подразделением, подробно прописать регламент, порядок и сроки доведения распоряжений общества до руководства филиала или представительства.
- Наделение филиала имуществом ;
- Избрание руководителя филиала и оформление на него доверенности;
- Сообщение о создании филиала в регистрирующий орган
Создание филиала обязательно отражается в Уставе и ЕГРЮЛ, а постановка на учет в налоговых органах производится автоматически согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ. Филиал, выделенный на отдельный баланс, самостоятельно ведет бухучет. Во многих случаях учреждение филиала не выгодно компании, например из‑за, дополнительных расходов, или потому что в соответствии со статьей 346.12 НК РФ организация, имеющая филиал, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Регистрация обособленного подразделения не являющегося филиалом
Гражданский кодекс РФ определяет филиалы и представительства как обособленные подразделения юридического лица. Вместе с тем, налоговое законодательство и правоприменительная практика допускает открытие обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством. При этом наличие у компании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством), не является препятствием для применения УСН. Разъяснения на этот счет неоднократно давали государственные органы, например, в письме Минфина РФ от 12.05.2014 № 03‑11‑06 / 2 / 22075.
Таким образом, в настоящее время, для ведения деятельности не по месту регистрации юридического лица допускается оформить обособленное подразделение, которое не обладает признаками представительства или филиала. При этом компании не придется вносить изменения в учредительную документацию, как при открытии филиала или представительства.
Для создания обособленного подразделения нужно издать соответствующий приказ и уведомить ФНС заявлением по установленной форме № С-09‑3‑1. По месту нахождения подразделения организация должна встать на налоговый учет согласно п. 1 ст. 83 НК РФ. Руководить подразделением может руководитель основной организации.
Постановка на учет обособленного подразделения организации
Если обособленное подразделение начисляет работникам выплаты, необходимо перечислять взносы на социальное, медицинское и обязательное пенсионное страхование по месту своего нахождения. Если расчеты с сотрудниками производит не подразделение, а головное отделение, обязанность по уплате взносов согласно пункту 11 статьи 431 НК РФ ложится на головное отделение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ компания обязана сообщить о создании обособленного подразделения в налоговый орган письменно, на такое уведомление законом отводится один месяц. Если срок нарушен, появляются основания для привлечения к ответственности по статье 126 НК РФ (штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ), а также по статье 15.6 КоАП РФ (штрафа для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.). За ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет обособленного подразделения предусмотрена ответственность по статье 116 НК РФ (штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей).
Таким образом, если компания зарегистрирована в одном городе, а деятельность ведет в другом городе, оно вправе открыть филиал, или создать обособленное подразделение, не обладающее признаками филиала. Сведения о данной структуре не включаются в ЕГРЮЛ.
Закрытие обособленного подразделения компании
Процедура закрытия обособленного подразделения коренным образом отличается от прекращения деятельности предприятия. Прежде всего, отличие заключается в том, что для этого не нужно назначать ликвидатора и ликвидационную комиссию, не создается ликвидационный баланс. Отличия связаны с тем, что обособленное подразделение действует по доверенности юридического лица.
В зависимости от того, внесены сведения об обособленном подразделении в учредительные документы организации или нет, существуют некоторые различия в алгоритме прекращения его работы. Если сведения о филиале внесены в Устав, то оно считается филиалом или представительством. Тогда процедура его закрытия несколько сложнее.
Закрытие обособленного подразделения предусматривает прохождение процедуры снятия с налогового учета отдельно зарегистрированной структуры юридического лица (филиала, представительства и т.п.). Такое подразделение характеризуется территориальной отдаленностью от головной организации и наличием хотя бы одного стационарного оборудованного рабочего места. Ликвидация обособленного подразделения всегда сопровождается увольнением наемного персонала по инициативе работодателя, либо переводом его работников в другие подразделения или в головной офис.
Снятие с учета обособленного подразделения начинается с принятия двух базовых решений:
- о ликвидации обособленного подразделения;
- о реализации кадровых перестановок и увольнений, необходимость в которых возникает в связи с предстоящим изменением структуры предприятия.
Чтобы закрытие обособленного подразделения было осуществлено в рамках законодательных требований, надо предварительно уведомить весь наемный персонал об увольнении по инициативе работодателя. В стандартных ситуациях делается это за 2 месяца до предполагаемой даты расторжения трудовых контрактов, но в случае с сезонными сотрудниками уведомительный период сокращается до 1 недели, а лиц, трудоустроенных по срочным контрактам на срок менее 2 месяцев, надо оповестить за 3 дня. Процедуре увольнения должно предшествовать предложение о переводе на вакантные должности в других ОП или в головном офисе (при наличии вакансий). Если свободных рабочих мест нет, работников увольняют по сокращению штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ).
Если информация о подразделении содержится в уставе компании, в него вносятся корректировки путем подачи заявления по форме № Р13001 о регистрации изменений в сведения, вносимые в учредительные документы. Для закрытия филиала или представительства нужно заполнить титульный лист формы, а также приложение на листах “К”. На титульной странице указываются идентификационные данные организации.
Лист “К” состоит из двух страниц. Для закрытия необходимо заполнить первую страницу. Здесь указывается тип ОП, причина внесения изменений, его наименование. А так же подготовить два экземпляра устава с внесенными в него изменениями, уплатить госпошлину и предоставить квитанцию об этом.
Срок закрытия обособленного подразделения не являющегося филиалом или представительством обозначен нормами Налогового кодекса. В пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ говорится, что предприятие должно направить в ФНС уведомление о предстоящей ликвидации ОП. Сообщение о закрытии обособленного подразделения составляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@).
Срок сообщения о закрытии обособленного подразделения равен трем рабочим дням с даты принятия решения о закрытии филиала/представительства или с даты закрытия иного подразделения. При проведении выездной налоговой проверки ОП будет снято с учета не ранее, чем она завершится (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Оформление процедуры ликвидации обособленного подразделения предполагает составление следующих документов:- протокол собрания учредителей и решение о закрытии;
- персональные уведомления работникам подразделения о предстоящих кадровых изменениях, официальные предложения о переводе на вакантные должности;
- приказ о закрытии ОП;
- форма С-09-3-2;
- приказ на увольнение работников с обязательным заполнением трудовых книжек, оформлением справок о доходах (в приказе все увольняемые работники должны проставить свои подписи при ознакомлении, а при выдаче трудовых книжек сотрудники расписываются в специальном журнале).
Закрытие обособленных подразделений – отчетность
Снятие обособленного подразделения с учета не является основанием для освобождения субъекта предпринимательства от обязательств по сдаче отчетности. По начисленным доходам работников «обособки» и удержанным из них налогам работодатель должен подготовить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В документах надо отразить данные за период с начала года по дату закрытия обособленного подразделения. Сдавать справки и расчет может как само подразделение, так и головное предприятие. В последнем случае действуют стандартные сроки представления отчетности за конкретный период. Обязательно надо отчитаться и по страховым взносам.
Декларация сдается по месту нахождения обособленного подразделения
По налогу на имущество ликвидируемое обособленное подразделение может отчитаться досрочно – до момента своего закрытия, если же отчетность подразделением не сдана, ее подает головное предприятие.
